مشاوره حقوقی اظهارنامه مالیاتی

امروز با موضوع مشاوره حقوقی نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی همراه شما هستیم.

یکی از دغدغه های تجار و بازرگانان و نیزصاحبان حرف و مشاغل، موضوع تعیین تکلیف بدهی مالیاتی است.

قبل از هر مشاوره حقوقی درباره نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی، ابتدا باید نظام مالی کار و کسب بر مبنای قانون، آین نامه و دستور العمل های وزارات دارایی مشخص و تنظیم شود.

در واقع راه رسیدن به نظام مناسب مالیاتی، ابتدا مشخص شدن نوع فعالیت، شمول یا عدم شمول قانون تجارت و در نهایت بررسی عملکرد سالانه بنگاه مورد نظر است.

موسسه حقوقی مهر پارسیان به عنوان موسسه تخصصی ارائه دهنده خدمات مالی و مالیاتی و همچنین وکالت تخصصی امور مالیاتی، آماده پذیرش پرونده های مالیاتی عزیزان در سراسر کشور می باشد.

سوالات و نکات مهم در مشاوره حقوقی اظهارنامه مالیاتی

آیا عدم نگهداری دفاتر تجاری جرم است؟

ماده 13 قانون تجارت، تاجر را مکلف نموده تا حداقل دفاتر تجاری را به مدت ده سال نگهداری نماید.

اما نگهداری بیش از ده سال نیز قابل قبول است و تاجر تکلیفی در امحاء دفاتر تجاری ندارد.

بلکه توصیه می‌شود جهت استناد در دعاوی احتمالی و ادعهای اشخاص، دفاتر تجاری و مستندات آن بعد از ده سال نیز نگهداری شوند.

آیا دفاتر تجاری بدون نگهداری مستندات کافی است؟

پاسخ به این سوال منفی است.

لازمه تشخیص انطباق دفاتر با قانون تجارت و قانون مالیات های مستقیم، بررسی اسناد و مدارک مربوط و امکان تطبیق آنها با دفاتر است.

بنابراین معدم نمودن اسناد و مدارک دفاتر تجاری نظیر فاکتورها و اسناد مالی، مقدور نیست.

کسبه جزء به چه کسانی اطلاق می شود؟

ماده 19 قانون تجارت در تعریف کسبه جزء موضوع را به مقررات نظامنامه وزارت عدلیه ارجاع نموده است.

مفاد این نظامنامه به صورت اختصار نسبت به معرفی کسبه جزء اقدام نموده است.

افراد حقیقی زیر که مشمول ماده 96 قانون مالیات های مستقیم نباشند با دارا بودن شرایط زیر کسبه جزء محسوب می شوند.

اول: کسبه، پیشه وران، تولید کنندگان و نظیر آنها که فروش سالانه آنها از مبلغ یکصد میلیون ریال تجاوز نکند.

ارائه دهندگان خدمات در هر زمینه ای که مبلغ دریافتی آنها در قبال خدمات ارائه شده در سال در قبل آن از پنجاه میلیون ریال تجاوز نکند.

پس ملاک در تشخیص کسبه جزء میزان درآمد افراد است و نوع شغل تاثیری در مصداق کسبه جزء ندارد.

هر چند این نظامنامه با توجه به شرایط اقتصادی قابل تغییر است ولی برای مشاوره درباره نحوه محاسبه مالیات بر درآمد حتما با وکیل متخصص امور مالیاتی مشاوره فرمایید.

نکته قابل ذکر این است که کسبه جزء مشمول قانون تجارت نیستند و از طریق صنف موضوع فعالیت جواز کسب برای آنها صادر می شود.

ادعای ورشکستگی کسبه جزء به هیچ وجه قابل پذیرش نیست و این افراد فقط می توانند مدعی اعسار باشند.

در چه صورتی اداره امور مالیاتی نسبت به رد دفاتر قانونی و تعیین جریمه عدم ارائه دفتر اقدام خواهد نمود؟

این موضوع در ماده 20 آیین نامه تبصره یک ماده 95 قانون مالیات های مستقیم سال 1394 پیش بینی شده است

ماده 20- تخلف از تکالیف مقرر در این آئیننامه در موارد زیر موجب رد دفاتر می باشد:

الف – در صورتی که دفاتر ارائه شده به نحوی از پلمپ خارج شده و یا فاقد یک یا چند برگ باشد.

ب – عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی و پولی در دفاتر بشرط احراز.

ج – تقدم ثبت یک یا چند معامله نسبت به تاریخ وقوع آنها

د- ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت در حاشیه.

ه- ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت (آرتیکل ) بین سطور.

و- تراشیدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده.

ز- جای سفیدگذاشتن بیش از حدمعمول در صفحات و سفیدماندن تمام صفحه در دفتر روزنامه و دفتر مشاغل بمنظور سوء استفاده به استثنای موارد مذکور در تبصره ماده 19 این آئیننامه.

ح – محوکردن مندرجات دفاتر با وسائل شیمیائی.

ط – ناپدیدکردن مندرجات دفاتر با رنگ یا جوهر و نظایر آنها به منظور سوء استفاده.

ی – بستانکار شدن حسابهای بانکی و نقدی, مگر اینکه حسابهای بانکی با صورتحساب بانک مطابقت نماید و با بستانکار شدن حسابهای بانکی یانقدی ناشی از تقدم و تأخیر حسابها یا دریافت و پرداخت باشد که در این صوورت موجب رد دفتر نیست.

ک – تأخیر تحریر دفتر روزنامه و دفتر مشاغل زاید بر حد مجاز مقرر در تبصره های 2و3و4 ماده 12 و تأخیر تحریر دفتر کل زاید برحدمقرر در ماده 13 و تأخیر تحریر زاید بر حدمقرر در ماده 18 این آئیننامه.

ل – عدم ثبت خلاصه عملیات شعب در دفاتر مرکز طبق مقررات ماده 14 این آئیننامه.

م – عدم ارائه آئیننامه یا دستورالعملهای کار ماشین و برنامه های آن در مورد اشخاصی که از سیستمهای مکانیکی یا الکترونیکی استفاده می نمایند.

ن – اشتباه حساب حاصل در ثبت عملیات موسسه در صورتی که نسبت به اصلاح آن طبق مقررات تبصره ماده 10 این آئیننامه اقدام نشده باشد

س – استفاده از دفاتر نانویس سال یا سالهای قبل در صورتی که مشخصات آنها در مهلت مقرر در ماده 17 این آئیننامه به حوزه مالیاتی ذیربط اعلام نشده باشد

ع – عدم ارائه یک یا چند جلد از دفاتر ثبت و پلمپ شده (ولو نانویس )

تبصره 1- در صورتی که دفاتر ابرازی مودی با توجه به نحوه نگاهداری و تحریر و تنظیم حسابهای آن بنظر ممیز و تأئید سرممیزمالیاتی ذیربط غیرقابل رسیدگی تشخیص و یا بعلت عدم رعایت موازین قانونی و مقررات این آئیننامه مردود اعلام شود ممیز مالیاتی بایستی مراتب را با ذکر دلایل کافی کتبا به مودی ابلاغ و پرونده امر را برای رسیدگی هیئت سه نفری حسابرسان منتخب وزیر امور اقتصادی و دارائی موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم ارسال دارد.

چنانچه مودی ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ به آن هیئت مراجعه و با ادای توضیحات لازم و ارائه دلایل و مدارک کافی رفع اشکال نماید تشخیص درآمد مشمول مالیات براساس رسیدگی به دفاتر و در غیراین صورت براساس رای هیئت مزبور بطریق علی الراس صورت خواهد گرفت.

تبصره 2- هیئتهای موضوع بند 3 ماده 97قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند دلایل غیرقابل رسیدگی یا مردود بودن دفاتر اعلام شده از طرف مأموران تشخیص را با ملاحظه چگونگی تنظیم و نگاهداری دفاتر و توضیحات مودی ( اعم از حضوری یا ارسالی به صورت کتبی ) و رعایت اطراف و جوانب و با توجه به اوضاع و احوال دفاتر و اسناد و مدارک مربوط و عنایت به اصول کلی و متداول حسابداری و نیز درجه اهمیت اشکالات مطروحه از طرف حوزه مالیاتی و واقعیات امر مورد بررسی دقیق قرار داده نظر خود را برابر حکم بند 3 یاد شده اعلام دارد و در صورت قبول دفاتر مواردی را که طبق ماده 21 این آئیننامه موجب تعلق جریمه می باشند مشخص نماید.

ماده 21- موارد مذکور در زیر در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک مودی مورد قبول مأموران تشخیص یا حسب مورد هیئت موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم و یا هیئتهای حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد, موجب تعلق جریمه می باشد:

الف – قلم زدن مندرجات دفاتر قانونی در هر مورد دویست ریال و حداکثر ده هزار ریال

ب – ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت (آرتیکل) بین سطور یا در حاشیه در هر مورد پنج هزار ریال

ج – تراشیدن و پاک کردن مندرجات دفاتر در هر مورد ده هزار ریال

د- محو کردن مندرجات دفاتر با وسائل شیمیائی در هر مورد پنجاه هزار ریال

هـ – ناپدیدکردن مندرجات دفاتر با رنگ یا جوهر و نظائر آنها در هر مورد بیست هزار ریال

و- جای سفیدگذاشتن در صفحات دفتر روزنامه و دفتر مشاغل بیش از حد مجاز مقرر در این آئیننامه در هر مورد پنج هزار ریال

ز- سفید ماندن تمام صفحه در دفاتر روزنامه و مشاغل , غیر از موارد مجاز مقرر در این آئیننامه بازاء هر صفحه سی هزار ریال

ح – بستانکار شدن حسابهای نقدی و بانکی , غیراز موارد مجاز مقرر در این آئیننامه برای هر مورد پنج هزارریال ط – در دفاتر قانونی بیش از حد مجاز مقرر در این آئیننامه برای هر مورد پنج هزار ریال

ی – در ثبت عملیات موسسه در هر مورد دو هزار ریال و حداکثر بیست هزار ریال

ک – عدم ارائه دفاتر ثبت و پلمپ شده مربوط به سال مالیاتی مورد رسیدگی بازاء هر جلد دفتر یکصد هزار ریال ل – عدم رعایت مقررات موضوع تبصره 2 ماده 1 این آئیننامه یکصدهزار ریال

تبصره 1- حداکثر جریمه مقرر در این آئیننامه برای یک یا چند مورد حسب مقررات تبصره یک ماده 95قانون مالیاتهای مستقیم بشرح زیر خواهد بود:

تا ده درصد مالیات متعلق، در صورتیکه ده درصد مذکور از یکصد هزار ریال بیشتر باشد.

تا یکصدهزار ریال، در صورتیکه ده درصد مذکور از یکصدهزار ریال بیشتر باشد.

تا یکصد هزار ریال در صورت عدم شمول مالیات.

تبصره 2- تعلق جرائم مذکور در این آئیننامه که در اجرای تبصره ماده 95قانون مالیاتهای مستقیم مقرر شده است مانع وصول جرائم مقرر در سایر مواد قانون مزبور نخواهد بود.

تبصره 3- جرائم موضوع این ماده باید به همراه مالیات و درصورت عدم شمول مالیات بطور مجزا در مهلت مقرر برای مطالبه مالیات توسط ماموران تشخیص مربوط مورد مطالبه قرار گیرد.

چنانچه دفاتر بعدا مورد قبول هیئت حل اختلاف مالیاتی واقع شود, هیئت مزبور مکلف است موارد تعلق جریمه و میزان آنرا در رای صادره مشخص نماید.

مشاوره حقوقی نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی

نشانی و شماره دفتر وکیل آنلاین مالیاتی ونک

تهران- گاندی جنوبی- خیابان 14- پلاک14- طبقه4- واحد 9- دفتر وکالت محمدرضا مهری

برای مشاوره حقوقی با وکیل پایه یک دادگستری، وکیل دادگستری شمال تهران و همکار دفتر وکالت محمدرضا مهری وکیل دادگستری با سابقه قضایی، همه روزه از ساعت‌های 19 الی9 و پنجشنبه‌ها15 الی9 با شماره‌های زیر تماس حاصل فرمایید.

شماره های همراه جهت تعیین وقت مشاوره حقوقی اظهرانامه مالیاتی

09120067661

09120067662

09120067663

09120067664

09120067665

09120067669

درخواست وقت مشاوره با محمدرضا مهری، مدیر موسسه حقوقی مهر پارسیان، از طریق شماره های اعلامی امکان پذیر است.

راههای ارتباطی با دفتر محمدرضا مهری

021-88663925

021-88663926

021-88663927

021-88663628

021-88795408

021-88796143

دفتر وکالت و مشاوره حقوقی محمدرضا مهری