مالیات بر درآمد

امروز با موضوع مالیات بر درآمد در خدمتتان هستیم.
در این مقاله بررسی می‌کنیم که مالیات بر در آمد شرکت ها و اشخاص به چه صورت محاسبه می گردد. با ما همراه باشید.

مالیات بر درآمد چیست؟

مالیات بر درآمد نوعی مالیات است که دولت به نسبت درآمد شرکت ها (اشخاص حقوقی) و اشخاص حقیقی به استناد قانون اخذ میکند.
معمولا مقدار مالیات بر درآمد برابر درصدی از درآمد مشمول مالیات است.

تفاوت مالیات بر درآمد افراد حقیقی و اشخاص حقوقی

اصولا نرخ های مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به صورت جدولی و تصاعدی است، در مقابل اکثرا نرخ های مالیات بر درآمد شرکت‌ها ثابت هستند.

اشخاص مشمول مالیات در ایران

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها در ایران

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها، بیست و پنج درصد است. جمع درآمد شرکت ها، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشند، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد خواهند بود.

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است:

الف) تا میزان پانصد میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد
ب) نسبت به مازاد پانصد میلیون ریال تا میزان یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد
پ) نسبت به مازاد یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد

وکیل بانکی چیست

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها و اشخاص حقوقی به چه صورت می باشد؟

قبل از اصلاحیه ٢٧ بهمن سال ٨٠

چنانچه اشخاص مذکور دارای فعالیت انتفاعی بودند و در جمع فعالیت های خود سود داشتند، این سود درآمد مشمول مالیات محسوب می شود. و به نرخ مذکور در ماده131 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات بود.

پس از اصلاحیه ٢٧ بهمن سال ٨٠

چنانچه اشخاص حقوقی مذکور در فوق، دارای فعالیت انتفاعی باشند از ماخذ کل درآمد مشمول فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود.

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی و شرکت های مقیم خارج از ایران

اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیما یا به وسیله نمایندگی در ایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می‌کنند، به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهد بود.

مالیات وکلا و پزشکان

لازم به ذکر است که موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات‌هایی که قبلا پرداخت شده است با رعایت مقررات، از مالیات فعلی کسر می شود، اضافه پرداختی نیز از قابل استرداد است. همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم‌الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

مالیات شرکت های سرمایه گذار

اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم‌الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.

درصورتی که شرکت سرمایه پذیر ضمن رعایت قوانین و مقررات مربوط به تجدید ارزیابی دارایی ها، حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاحیه بعدی آن، بر حسب مورد مشمول مالیات نشود، به تبع آن شرکت سرمایه گذار نیز مشمول مالیات بر درآمد سهم مازاد مذکور نخواهد بود.

مالیات شرکت ها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکت های تعاونی سهامی عام

درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد تخفیف از نرخ موضوع این ماده می‌باشد.

چه تخفیف های مالیاتی درخصوص اشخاص حقوقی قابل اعمال است؟

مطابق قانون مالیات های مستقیم که به ازای هر ده درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن‌ها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف آن است که تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

آخرین تغییرات قوانین مالیاتی

مالیات بر درآمد انحلال شرکت ها و اشخاص حقوقی

آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی مشترکا موظف هستند قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا سایر ارکان صلاحیت دار که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شخص حقوقی دعوت شده است اظهارنامه حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت روی نمونه ای که بدین منظور از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد تنظیم و به اداره امور مالیاتی مربوط ارائه نمایند. اظهارنامه‌ای که حداقل حاوی امضا یا امضاهای مجاز و حسب مورد مهر موسسه بر طبق اساسنامه باشد برای اداره امور مالیاتی معتبر خواهد بود.

ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند، چه می‌باشد؟

ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می‌شوند، ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهی‌ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته‌ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است.
ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به آنچه قبلا فروش رفته براساس بهای فروش و نسبت به بقیه براساس بهای روز انحلال تعیین می‌شود.

تکالیف مدیران تسویه در انحلال شرکت‌ها و اشخاص حقوقی چه می‌باشد؟

مدیران تسویه مکلف می باشند، ظرف ۶ ماه از تاریخ انحلال اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی را تنظیم و به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.

ماموران مالیاتی مکلف هستند به اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی نموده و درصورتی که به مندرجات آن اعتراض داشته باشد حداکثر ظرف یکسال از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیات متعلق را به موجب برگ تشخیص تعیین و ابلاغ نماید. در غیر این صورت مالیات متعلق به اظهارنامه تسلیمی به وسیله مدیران تصفیه قطعی تلقی می‌گردد.

محاسبه مالیات بر ارث

درصورت عدم تسلیم اظهارنامه توسط مدیران اشخاص حقوقی یا تسلیم اظهارنامه خلاف واقع و مدیران تسویه درصورت عدم رعایت مقررات و ضامن یا ضامن‌های شخص حقوقی و شرکای ضامن متضامنا و کلیه کسانی که دارایی شخص حقوقی بین آنان تقسیم گردیده به نسبت سهمی که از دارایی شخص حقوقی نصیب آنان شده است مشمول پرداخت مالیات و جرایم متعلقه خواهند بود.

چنانچه به مشاوره تخصصی با وکیل امور مالی احتیاج داشتید، با شماره‌های موسسه حقوقی بین المللی مهر پارسیان تماس حاصل فرمایید.

وکیل مالیات شمال تهران